Modelo 111: qué es y cómo se contabiliza

El modelo 111 es la declaración en la que empresas y autónomos ingresan en Hacienda las retenciones de IRPF que han practicado: las de las nóminas de sus trabajadores, las de las facturas de profesionales y algunas otras, como las de premios. No es un impuesto de la empresa: es dinero que ha retenido a otros y que entrega en su nombre.

Quién lo presenta y cuándo

Lo presenta cualquier empresa o autónomo que, en el periodo, haya pagado nóminas o facturas con retención. La regla general es trimestral: del 1 al 20 de abril, julio y octubre, y del 1 al 20 de enero el del cuarto trimestre. Las grandes empresas lo presentan cada mes.

Cómo se contabiliza

La retención no se contabiliza al presentar el modelo, sino antes: en el momento en que se registra la nómina o la factura que la lleva. Se abona entonces la cuenta 4751, Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas. Al presentar y pagar el 111, esa cuenta se salda contra el banco.

Ejemplo

En el trimestre, una sociedad paga nóminas con 240 euros de retención y recibe la factura de un abogado por 1.000 euros más IVA, con una retención del 15 %.

Factura del abogado:

• Debe: 623 Servicios de profesionales independientes, 1.000 €; 472 Hacienda Pública, IVA soportado, 210 €.
• Haber: 4751, 150 €; 410 Acreedores por prestaciones de servicios, 1.060 €.

La retención de las nóminas ya se abonó en la 4751 al contabilizar cada nómina. Al presentar el 111 del trimestre, por 390 euros (240 + 150):

• Debe: 4751, 390 €.
• Haber: 572 Bancos, 390 €.

Si la 4751 no queda a cero después del pago, falta una retención por contabilizar o se ha declarado mal.

Al final del año

En enero se presenta el modelo 190, el resumen anual de lo declarado en los 111. Las cifras de los dos deben coincidir perceptor a perceptor.

En el curso de Casos prácticos de contabilidad y fiscalidad con A3 contabilizamos nóminas y facturas con retención y preparamos los 111 y el 190 de todo un año.