Permuta no comercial: cómo se contabiliza, con ejemplo

Una permuta es un intercambio de bienes: entrego una furgoneta y recibo otra. El Plan General Contable distingue dos tipos, y la diferencia decide si la operación puede dar beneficio o no. El IVA, en cambio, funciona igual en los dos casos.

Comercial o no comercial

Es comercial cuando el bien recibido cambia los flujos de caja que la empresa espera obtener, por ejemplo, porque tiene un uso distinto. Es no comercial cuando los flujos son similares, como al cambiar un vehículo por otro equivalente, o cuando no se puede estimar con fiabilidad el valor de lo recibido.

Cómo se valora el bien recibido

• Permuta comercial: por el valor razonable del bien entregado, más el dinero que se haya pagado. Puede generar beneficio o pérdida.
• Permuta no comercial: por el valor contable del bien entregado, más el dinero pagado, con el límite del valor razonable del bien recibido si este es menor. Nunca genera beneficio; solo puede generar pérdida.

El IVA

Fiscalmente, en una permuta hay dos entregas de bienes. Cada parte emite factura a la otra con IVA sobre el valor de mercado de lo que entrega. Da igual que contablemente sea comercial o no.

Ejemplo

Una empresa entrega una furgoneta que costó 20.000 euros, con 12.000 de amortización acumulada (valor contable de 8.000), y recibe otra furgoneta similar. Las dos valen 9.000 euros en el mercado. Es una permuta no comercial.

La nueva furgoneta se registra por 8.000 euros: el menor entre el valor contable de la entregada y el valor razonable de la recibida. Cada empresa emite factura por 9.000 euros más 1.890 de IVA.

• Debe: 218 Elementos de transporte (furgoneta nueva), 8.000 €; 2818 Amortización acumulada de elementos de transporte, 12.000 €; 472 Hacienda Pública, IVA soportado, 1.890 €.
• Haber: 218 Elementos de transporte (furgoneta entregada), 20.000 €; 477 Hacienda Pública, IVA repercutido, 1.890 €.

Si fuera comercial, la nueva se registraría por 9.000 euros y aparecería un beneficio de 1.000.

En el curso de Cierre contable y liquidación del Impuesto sobre Sociedades trabajamos las operaciones con inmovilizado que más se repiten en el cierre.