Fiscalidad del renting: IVA, IRPF, Sociedades y contabilización

El renting es un alquiler a medio o largo plazo que suele incluir mantenimiento, seguro y asistencia. La empresa no compra el bien ni tiene opción de compra: paga una cuota y lo devuelve al final. Por eso se trata fiscalmente como un gasto, no como una inversión.

Renting y leasing

• Renting: alquiler sin opción de compra. La cuota es gasto y no se amortiza nada.
• Leasing: financiación con opción de compra. El bien se registra como inmovilizado, se amortiza y los intereses son gasto financiero.

El IVA

• Turismos: se presume que se usan un 50 % para la actividad, así que se deduce la mitad del IVA de la cuota. Para deducir más hay que probar un uso mayor.
• Deducción del 100 %: furgonetas de mercancías, vehículos de transporte de viajeros, de autoescuela, de vigilancia, de representantes y agentes comerciales, entre otros.

El Impuesto sobre Sociedades

La cuota es un gasto deducible si el vehículo está vinculado a la actividad. Si lo usa un trabajador o un socio también para fines privados, la empresa puede deducir el gasto, pero esa parte es una retribución en especie para quien lo usa.

El IRPF de los autónomos

Es mucho más restrictivo: el gasto solo es deducible si el vehículo se usa exclusivamente para la actividad, lo que en la práctica solo se acepta en casos como transportistas, comerciales o autoescuelas.

Cómo se contabiliza

Cuota mensual de 500 euros más 105 de IVA, por un turismo con el IVA deducible al 50 %:

• Debe: 621 Arrendamientos y cánones, 552,50 €; 472 Hacienda Pública, IVA soportado, 52,50 €.
• Haber: 410 Acreedores por prestaciones de servicios, 605 €.

La mitad del IVA que no se deduce pasa a ser más gasto.

Si el coche lo usa un trabajador

La retribución en especie se valora en general en el 20 % anual del valor de mercado del vehículo nuevo, en proporción al uso privado, con reducciones para los vehículos eficientes. Se suma a su nómina para calcular la retención y la cotización.

En el curso de Casos prácticos de contabilidad y fiscalidad con A3 contabilizamos cuotas de renting y leasing con sus facturas reales.