¿Se puede aplazar el IVA? Requisitos para pymes y autónomos

Aplazar el IVA es posible, pero no siempre. Desde 2015, la Ley General Tributaria considera inaplazable el IVA de las autoliquidaciones salvo en un caso: cuando se justifica que las cuotas repercutidas todavía no se han cobrado. Las condiciones especiales de la época del COVID ya no están vigentes.

Cuándo se puede

• Si el IVA del trimestre corresponde a facturas que los clientes aún no han pagado, se puede pedir el aplazamiento de esa parte, acreditándolo.
• Si el IVA ya se ha cobrado, Hacienda entiende que es dinero de terceros y deniega el aplazamiento.
• Las retenciones de IRPF (modelos 111 y 115) tampoco se pueden aplazar, por el mismo motivo.

Sin garantía, hasta 50.000 euros

No hace falta aval si el total de las deudas en solicitud o ya aplazadas no supera 50.000 euros. Por encima, hay que aportar una garantía, normalmente un aval bancario.

Cuántos plazos

Sin garantía, Hacienda suele conceder hasta 12 meses a las personas físicas y hasta 6 a las sociedades. Cada plazo devenga intereses de demora.

Cómo se pide

1. Presentar el modelo 303 dentro de plazo, marcando la opción de reconocimiento de deuda.
2. Solicitar el aplazamiento en la sede electrónica de la Agencia Tributaria, también dentro de plazo, indicando el número de plazos.
3. Adjuntar la justificación de que el IVA no se ha cobrado (facturas pendientes y extracto de clientes).

Si se pide en plazo, no hay recargo mientras se resuelve. Si se deja de pagar una cuota, la deuda pasa a apremio con sus recargos.

Una alternativa: el criterio de caja

Las empresas y autónomos que facturan menos de 2 millones al año pueden acogerse al régimen especial del criterio de caja y declarar el IVA cuando lo cobran, no cuando emiten la factura. Tiene contrapartidas: sus clientes tampoco pueden deducir el IVA hasta que lo pagan.

Los aplazamientos y la gestión de tesorería de los impuestos se trabajan en el Máster en Asesoría Fiscal, Laboral y Contable.